Page 169 - 2023 White Paper on the Business Environment in China
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The American Chamber of Commerce in South China
2.5 建筑和房地产
关键要点 凭证的标的涉及中国居民企业的股权转让或中国境内
的不动产转让。应税凭证的标的为动产或者商标专用
• 2022年7月1日起施行新《印花税法》。该法总体 权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者
上维持现行税制框架不变，适当简并税目税率、减轻税 购买方在境内，也应当缴纳印花税（但不包括境外单位
负，并简化土地增值税申报流程。 或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的动产
或商标专用权、著作权、专利权和专有技术使用权转让
• 中国政府不太可能投入数十亿元拯救陷入困 书据）。对于外国纳税人（境外单位或个人），在境内有
境的房地产业。 代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人，代表纳税人
申报扣缴印花税。在境内没有代理人的，由纳税人自行
背景 申报缴纳印花税。此外，还规定了在不同情况下确定计
税依据的详细方法及指南，以及在合同由多方签订、履
2022年6月，第十三届全国人大常务委员会审议通 行的情况下应如何定义“纳税人”。纳税人应参考上述
过《中华人民共和国印花税法》（简称《印花税法》），并 相关财税通知，并就新《印花税法》相关问题咨询税务
于 7 月 1 日 起 施 行 。新《 印 花 税 法 》共 有 2 0 条，涵 盖 纳 税 专业人士（Vao and Zhou, and EY）。
人定义、征税范围、税目税率、计税依据和优惠范围，但
现行税制框架并无根本性变化。权利、许可证照和营业 新基建
账簿中的其他账簿不再列为应税凭证。因此，房屋产权
证、营业执照、专利证等凭证免征印花税。根据《印花税 基础设施投资一直以来是中国经济增长的重要推
法》，融资租赁合同按万分之一的税率征收，合同双方 动力。尽管过去十年投资增速迅速放缓，加大财政支出
承担同等责任，即出租人和承租人各承担万分之零点 力度和化解政府债务仍是两大优先事项，但面对经济
五。对于证券交易（股权或基于股权的证券交易），税率 增长放缓，政府仍希望像过去一样通过基建持续刺激
为成交金额的千分之一。承揽合同、运输合同以及商标 经济增长。随着中国政府严格调控货币和财政政策，资
专用权、著作权、专利权和专有技术使用权转让书据的 金将主要流向可持续基础设施项目，此类项目有助于
印花税税率为万分之三。原建设工程勘察设计合同调 确保国家在数字化、交通、经济适用房和公共卫生方面
整为建设工程合同，税率为万分之三。营业账簿中，仅 的未来发展。过去三十年来，基础设施支出对全国经济
对“实收资本（股本）、资本公积合计金额”合计征税，税 的快速增长发挥了巨大作用。为创造更多就业岗位，进
率从万分之五降低为万分之二点五，相关减免政策最 一步改善人民生活水平，全国掀起了新一轮基建热潮，
初在财税〔2018〕50号（即《关于对营业账簿减免印花税 从铺设成百上千公里的铁轨到建设创纪录的摩天大
的通知》）中规定。《50号通知》还规定减免营业账簿印 厦，这股热潮至今仍未消退。中国政府一直以来鼓励地
花税。这些优惠政策均纳入《印花税法》。《印花税法》第 方政府投资基础设施建设，以推动经济增长并确保就
五条规定，应税合同、产权转移书据的计税依据不包括 业。2022年，为刺激经济增长，中国再次转向基础设施
列明的增值税税款。但如应税凭证未单独列明增值税， 投资建设。但重点投资范围相较过去大幅缩小，减少对
应按应税合同、产权转让书据中载明的内容全额计算 投机性和不可持续性项目的投资（Huld）。
缴纳印花税，不得扣除增值税。为避免纳税人和税务机
关之间发生争议，纳税人应在应税合同、产权转让书中 2022年，中国预计将新增铁路新线3300公里以上，
分别列明合同价格与增值税税款。根据《印花税法》，个 新改扩建高速公路8000公里以上，新增民用运输机场8
人与电子商务经营者订立的电子订单不纳入印花税征 个。一系列交通设施项目纳入国家“十四五”计划（2021-
收范围。换言之，电商企业与个人买方之间订立的电子 2025年）重大项目。2021年发布的“十四五”计划明确，
订单免征印花税，但电商企业与其他买方（如实体、企 到2035年，将建成一个便捷顺畅的高质量交通网，基本
业等）订立的订单仍须依法缴纳印花税。《印花税法》中 实现15分钟内上国道，30分钟内上高速，60分钟内上铁
还包含几个关键要点。根据该法，在中国境外书立在境 路。计划设定的目标是到2035年建成综合交通网，届时
内使用的应税合同，应当按规定缴纳印花税，例如应税 中国将基本实现社会主义现代化。此外，还将建成“全
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2.5 建筑和房地产
关键要点 凭证的标的涉及中国居民企业的股权转让或中国境内
的不动产转让。应税凭证的标的为动产或者商标专用
• 2022年7月1日起施行新《印花税法》。该法总体 权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者
上维持现行税制框架不变，适当简并税目税率、减轻税 购买方在境内，也应当缴纳印花税（但不包括境外单位
负，并简化土地增值税申报流程。 或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的动产
或商标专用权、著作权、专利权和专有技术使用权转让
• 中国政府不太可能投入数十亿元拯救陷入困 书据）。对于外国纳税人（境外单位或个人），在境内有
境的房地产业。 代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人，代表纳税人
申报扣缴印花税。在境内没有代理人的，由纳税人自行
背景 申报缴纳印花税。此外，还规定了在不同情况下确定计
税依据的详细方法及指南，以及在合同由多方签订、履
2022年6月，第十三届全国人大常务委员会审议通 行的情况下应如何定义“纳税人”。纳税人应参考上述
过《中华人民共和国印花税法》（简称《印花税法》），并 相关财税通知，并就新《印花税法》相关问题咨询税务
于 7 月 1 日 起 施 行 。新《 印 花 税 法 》共 有 2 0 条，涵 盖 纳 税 专业人士（Vao and Zhou, and EY）。
人定义、征税范围、税目税率、计税依据和优惠范围，但
现行税制框架并无根本性变化。权利、许可证照和营业 新基建
账簿中的其他账簿不再列为应税凭证。因此，房屋产权
证、营业执照、专利证等凭证免征印花税。根据《印花税 基础设施投资一直以来是中国经济增长的重要推
法》，融资租赁合同按万分之一的税率征收，合同双方 动力。尽管过去十年投资增速迅速放缓，加大财政支出
承担同等责任，即出租人和承租人各承担万分之零点 力度和化解政府债务仍是两大优先事项，但面对经济
五。对于证券交易（股权或基于股权的证券交易），税率 增长放缓，政府仍希望像过去一样通过基建持续刺激
为成交金额的千分之一。承揽合同、运输合同以及商标 经济增长。随着中国政府严格调控货币和财政政策，资
专用权、著作权、专利权和专有技术使用权转让书据的 金将主要流向可持续基础设施项目，此类项目有助于
印花税税率为万分之三。原建设工程勘察设计合同调 确保国家在数字化、交通、经济适用房和公共卫生方面
整为建设工程合同，税率为万分之三。营业账簿中，仅 的未来发展。过去三十年来，基础设施支出对全国经济
对“实收资本（股本）、资本公积合计金额”合计征税，税 的快速增长发挥了巨大作用。为创造更多就业岗位，进
率从万分之五降低为万分之二点五，相关减免政策最 一步改善人民生活水平，全国掀起了新一轮基建热潮，
初在财税〔2018〕50号（即《关于对营业账簿减免印花税 从铺设成百上千公里的铁轨到建设创纪录的摩天大
的通知》）中规定。《50号通知》还规定减免营业账簿印 厦，这股热潮至今仍未消退。中国政府一直以来鼓励地
花税。这些优惠政策均纳入《印花税法》。《印花税法》第 方政府投资基础设施建设，以推动经济增长并确保就
五条规定，应税合同、产权转移书据的计税依据不包括 业。2022年，为刺激经济增长，中国再次转向基础设施
列明的增值税税款。但如应税凭证未单独列明增值税， 投资建设。但重点投资范围相较过去大幅缩小，减少对
应按应税合同、产权转让书据中载明的内容全额计算 投机性和不可持续性项目的投资（Huld）。
缴纳印花税，不得扣除增值税。为避免纳税人和税务机
关之间发生争议，纳税人应在应税合同、产权转让书中 2022年，中国预计将新增铁路新线3300公里以上，
分别列明合同价格与增值税税款。根据《印花税法》，个 新改扩建高速公路8000公里以上，新增民用运输机场8
人与电子商务经营者订立的电子订单不纳入印花税征 个。一系列交通设施项目纳入国家“十四五”计划（2021-
收范围。换言之，电商企业与个人买方之间订立的电子 2025年）重大项目。2021年发布的“十四五”计划明确，
订单免征印花税，但电商企业与其他买方（如实体、企 到2035年，将建成一个便捷顺畅的高质量交通网，基本
业等）订立的订单仍须依法缴纳印花税。《印花税法》中 实现15分钟内上国道，30分钟内上高速，60分钟内上铁
还包含几个关键要点。根据该法，在中国境外书立在境 路。计划设定的目标是到2035年建成综合交通网，届时
内使用的应税合同，应当按规定缴纳印花税，例如应税 中国将基本实现社会主义现代化。此外，还将建成“全
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